Учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Совершенствование (ОАО Судоремонтный завод)
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 4
1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 8
1.1. Цели ПБУ 18/02, значение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в расчете налога на прибыль 8
1.2. Сравнение положений МСФО 12 и ПБУ 18/02 10
1.3. Расчет налога на прибыль, подлежащего перечислению в бюджет 15
1.3.1. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета 16
1.3.2. Характеристика разниц между бухгалтерским и налоговым учетом 17
1.4. Корректировка данных бухгалтерского учета для целей налогообложения и определение текущего налога на прибыль (убыток) 35
2. Учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств ОАО Судоремонтный завод 36
2.1. Экономическая характеристика предприятия 36
2.2. Хозяйственные операции, по которым возникают отложенне налоговые активы 39
2.2.1. Отложенные налоговые активы, возникшие при реализации основных средств с убытком 39
2.2.2. Отложенные налоговые активы, возникающие при учете расходов по договорам страхования 40
2.2.3. Отложенные налоговые активы, возникающие при учете убытка 43
2.2.4. Отложенные налоговые активы при списании дебиторской задолженности до истечения срока исковой давности 47
2.3. Хозяйственные операции, по которым возникают отложенные налоговые обязательства 49
2.3.1. Отложенные налоговые обязательства по лизинговому имуществу 49
2.2.2. ОНО, возникающее при определении первоначальной стоимости основных средств. 58
2.3.2 Отложенные налоговые обязательства при формировании себестоимости и оценке незавершенного производства 67
2.4. Отражение отложенных налогов в отчетности предприятия 70
3. Оптимизация учета временных разниц и соответствующих им отложенных налогов 72
3.1. Оптимизация учетного процесса отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств с помощью учетной политики 72
3.2. Сближение бухгалтерского и налогового учета по хозяйственным операциям с наиболее распространенными причинами разниц 79
3.3. Существование и взаимодействие бухгалтерского учета и налогообложения 83
Заключение 86
Список использованной литературы 91
Приложение 1. Формирование различий бухгалтерского и налогового учетов по налогу на прибыль 94
Приложение 2. Влияние на прибыль расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом 94
Приложение 3. Бухгалтерский баланс ОАО Судоремонтный завод на 01.07.2006 г. 94
Приложение 4. Отчет о прибылях и убытках ОАО Судоремонтный завод на 01.07.2006 г. 94
Приложение 5. Начисление налогооблагаемой временной разницы ОАО Судоремонтный завод за 2006 год 94
Приложение 6. Начисление и погашение вычитаемой временной разницы ОАО Судоремонтный завод за 2006 год 94
|
